逾期90天以上贷款为何要纳入不良？

　　最近一篇文章《贷款逾期1天和90天的区别，你可能一直都理解错了》，这篇文章特别火，对于逾期贷款对借款人影响，贷款逾期时间的差异影响均作了一些分析，可谓是科普性的好文章。但逾期贷款的时间是如何计算出来的，还是要看监管的定义。

　　什么是逾期贷款？

　　该文开篇对贷款逾期进行了解释，“所谓贷款逾期是指该笔贷款到期后，借款人在未办理相关展期或转贷手续的前提下，未按照借款合同约定，向发放贷款的银行归还贷款本金及利息，从而造成贷款形成超出约定期限”。

　　这个定义还是有点小问题，贷款逾期是指借款人没有按照贷款合同规定的期限偿还银行本金或利息的情形。那么逾期贷款就是银行在统计日，借款人没有按照贷款合同规定的期限偿还本金或利息的各项贷款的本金余额。

　　所以逾期贷款不仅仅是贷款本金逾期，即便本金没有到期，借款人未遵守合同约定的期限偿还贷款利息，也属于贷款逾期。

　　在人行征信报告里，会有一串符号，代表了不同的含义。

　　“/”-未开立账户；

　　“*”-本月以前没有逾期，本月不需还款；

　　“N”-正常(借款人已按时归还该月应还款金额的全部)；

　　“1”－表示逾期1-30 天；

　　“2”-表示逾期31-60 天；

　　“3”-表示逾期61-90 天；

　　“4”-表示逾期91-120 天；

　　“5”-表示逾期121-150 天；

　　“6”-表示逾期151-180 天；

　　“7”－表示逾期180 天以上；

　　“D”-担保人代还(表示借款人的该笔贷款已由担保人代还，包括担保人按期代还与担保人代还部分贷款)；

　　“Z”－以资抵债(表示借款人的该笔贷款已通过以资抵债的方式进行还款。仅指以资抵债部分)；

　　“C”-结清(借款人的该笔贷款全部还清，贷款余额为0。包括正常结清、提

　　前结清、以资抵债结清、担保人代还结清等情况)；

　　“G”-结束(除结清外的其他任何形态的终止账户)；

　　“#”-账户已开立，但当月状态未知。

　　如果你偶尔忘了还款，逾期1天，估计就会接到银行催收电话。假设逾期金额不大，之前还款记录良好，银行也只会认为你并非恶意拖欠，问题也不会太大。

　　如果你连续逾期90天，在征信中会标记为3，就会被所有的金融机构认定为“黑名单”，说明信用状况糟糕，包括互联网金融公司的几乎所有信贷机构都有可能将你拒之门外。

　　一般银行贷款、信用卡等逾期超过90天就会视为恶意逾期，超过120天就会采取法律手段。

　　逾期时间的统计

　　银行在统计中肯定能统计出每一笔贷款逾期的具体时间，但监管报表并不要求填报具体时间，而是分为六个区间档，分别为“逾期30天以内”、“逾期31天到90天”、“逾期91天到180天”、“逾期181天到270天”、“逾期271天到360天”、“逾期361天以上”。

　　由于贷款的形式很多，在实际操作中对逾期贷款的时间统计仍存在许多细节，我们需要结合《客户风险统计报表填报细则》来理解这些细节。其中，常规贷款、垫款和分期偿还的个人消费贷款在具体处理上存在一些差别。

　　(一)常规贷款

　　本文所称的常规贷款主要是指固定资金贷款、流动资金贷款、个人经营性贷款等合同上明确约定贷款本息偿还具体时间的贷款。

　　常规贷款从约定还本日期的次日开始作为欠本的第一天，连续计算拖欠天数，等于数据报送日期减去约定还本日期，在约定偿还本金日期即为月末的报送日期且客户未按约定还款的情况下，当期欠本天数填报为0。[page]分页标题[/page]

　　欠息天数则是从约定还息日期的次日开始作为欠息的第一天，连续计算拖欠天数，等于数据报告期减去约定还息日期。在约定偿还利息日期即为月末的报送日期且客户未按约定还款的情况下，当期欠息天数填报为0。

　　案例：2015年5月2日，银行向A企业发放1笔贷款1000万元，合同约定2016年5月1日偿还贷款本金，每月20日付息。

　　2015年12月20日，企业未足额偿还利息，则2015年12月31日报表将该笔贷款本金1000万元计入逾期贷款。欠息天数为31-20=11(天)，逾期区间统计为“逾期30天以内”。

　　2016年1月25日，企业连同上期逾期利息一并归还，则2016年1月31日，1000万元贷款不再统计为逾期贷款。至2016年5月1日前，企业均能正常还息。

　　2016年5月1日开始，企业未偿还1分钱贷款本金和利息，则从当天起，将1000万元统计为逾期贷款，2016年5月31日报表日将1000万元均统计为逾期贷款，欠本天数为31-1=30(天)，欠息天数为31-20=11(天)，但本金比利息逾期时间更长，逾期区间统计为“逾期30天以内”。如果企业2016年4月20日，最后一期利息也没偿还，则逾期时间变为30+31-20=41(天)，逾期区间统计为“逾期31天到90天”。

　　再假设本金正好为报表日到期未还，银行在做完日终后，尽管欠本天数统计为0，但仍然属于逾期贷款，逾期期间需要统计为“逾期30天以内”。

　　(二)表外垫款

　　垫款是是指填报机构由于为非银行机构承担第三方责任，为受担保的交易方违约行为而垫付的资金。包括承兑垫款、保函垫款和信用证垫款等。

　　对于垫款，从发生日起算欠本天数，欠本天数等于数据报告期减去发生日期再加1天。欠息天数也是从发生日起算，欠息天数等于数据报告期减去发生日期再加1天。

　　(三)个人消费贷款

　　对于按月分期还款的贷款，如果—笔贷款由于分期还款情况下多次违约形成本金拖欠，则欠本天数取拖欠时间最长的违约天数。如果由于分期还款情况下多次违约形成利息拖欠，则欠息天数取拖欠时间最长的违约天数。两者相比再取最长者判断逾期天数。

　　分期还款的个人消费贷款(主要是住房按揭贷款)与其他贷款(包括虽然分期还款，但并非个人消费贷款)相比不是发生逾期后所有剩余本金余额均需填报，而是按照90天为界限，区别对待。具体填报方法为：逾期90天以内的，按照已逾期部分的本金的余额填报，逾期91天及以上的，按照整笔贷款本金的余额填报。

　　(四)借新还旧贷款

　　正常的贷款展期的逾期天数从展期后的到期日起算，而借新还旧和因借新还旧而展期等形式的贷款的逾期天数从原借款合同的到期日起算。

　　假设一笔贷款办理了借新还旧，如果不是无还本续贷，一旦新贷款到期，可不是从到期日开始计算逾期天数，而是从原借款合同的到期日起算，假如新贷款期限是1年，则逾期区间直接就变为“逾期361天以上”。

　　逾期贷款监管指标

　　(一)逾期贷款比例

　　逾期贷款比例=逾期贷款/各项贷款×100%

　　衡量一家银行逾期贷款占所有贷款的比重，往往可以反映出一家银行信用风险管控能力的高低。指标值越低，说明该银行客户群更愿意遵守合同约定，信用风险管理能力较高。当然也有可能银行为掩盖贷款风险，不断给客户“续贷”。

　　(二)逾期90天以上贷款与不良贷款比例

　　逾期90天以上贷款与不良贷款比例=逾期90天以上贷款/不良贷款×100%

　　该指标是一个比较常用的监管指标，用于衡量逾期90天以上贷款与不良贷款之间的关系，指标值没有上限，假设五级分类不良贷款为0，指标值为无穷大。虽然从五级分类逻辑角度，贷款的逾期时间并非是衡量贷款是否应划为不良贷款的硬性标准，通常情况贷款逾期后银行必然要采取必要的资产保全措施，如果企业超过90天仍不能归还贷款本息，其贷款出现损失的可能性也会越来越高。从此意义上来说，该指标还是能够衡量银行机构五级分类的准确度的，大于100%说明贷款风险分类可能会存在偏离，监管部门应就此问题引起关注。[page]分页标题[/page]

　　(三)逾期90天以上贷款纳入不良贷款的比例

　　逾期90天以上贷款纳入不良贷款的比例=逾期90天以上贷款中不良贷款/逾期90天以上贷款×100%

　　该指标与”逾期90天以上贷款与不良贷款比例”指标看起来有点像，但经济意义不同，前者可能逾期天数低于90天的贷款也会纳入贷款五级分类后三类，逾期90天以上贷款也可能没有纳入贷款五级分类后三类，所以可比性不是很强。

　　2018年，银监会印发《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》(银监发〔2018〕7号)，用此指标来衡量银行贷款分类准确性。并提出，“根据单家银行逾期90天以上贷款纳入不良贷款的比例，对风险分类结果准确性高的银行，可适度下调贷款损失准备监管要求”。

　　逾期90天以上贷款为何要纳入不良贷款

　　银行从业年限比较长的信贷人员应该还记得“非应计贷款”这个概念。虽然财政部2001年颁布的《金融企业会计制度》(财会[2001]49号)已经失效，但该文中提到：“应计贷款和非应计贷款应分别核算”。

　　非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息和应收利息予以冲销，同时在表外进行备查登记。收到非应计贷款的有关还款时，应先冲减贷款本金；待本金全部收回后，如有余额再确认为当期利息收入。

　　我们在《五级分类的逻辑》中曾经探讨过银行五级分类到底是看借款人第一还款来源还是看第二还款来源，到底是根据预期损失率来分类，还是按照客观条件来分类。如果贷款抵押率(LTV)非常充足，但贷款就是逾期90天以上了，银行是否应该将其调整为次级类、可疑类或损失类。

　　其实，这个答案早就有了，巴塞尔委员会在2017年4月发布的《问题资产的审慎处置，意见—界定不良暴露和重组暴露》(Prudential treatment of problem assets – definitions of non-performing exposures and forbearance)就明确：“识别不良暴露时，90天逾期的统一标准适用所有风险暴露。不良贷款分类时，抵押品不起任何作用。确定分类时，同时不考虑任何追索权”。

　　因此，符合三个条件中任意一条的贷款就会被认定为不良暴露。一是符合巴塞尔资本协议中违约定义的所有贷款；二是符合会计制度定义的所有减值贷款；三是逾期90天以上或不变现押品无法全额还本付息的贷款。

　　


　　2017年，FSB对中国金融体系稳定评估报告就指出：“一些中小银行有大量逾期90天以上的贷款，但没有归入不良贷款”，于是监管就开始“一刀切”，实际上是对以往五级分类制度的纠偏，农村商业银行2018年2季度不良贷款率跳升，不排除与严监管要求相关。